为帮助社会公众了解掌握个人所得税的相关政策，市地税局对日常工作中收集到的相关热点问题进行了归纳整理，现解读如下：

一、个人所得税概况

个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象。我国税法规定，个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满1年，从中国境内外取得所得的个人；以及无住所又不居住或居住不满1年但从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人，以及香港、澳门、台湾同胞等。

二、我国个人所得税的特点

（一）实行分类征收

我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、税率和计税方法。实行分类课征制度，可以广泛采用源泉扣缴办法，加强源泉控管，简化纳税手续，方便征纳双方。同时，还可以对不同所得实行不同的征税方法，便于体现国家的政策。

  （二）超额累进税率与比例税率并用

比例税率计算简便，便于实行源泉扣缴；超额累进税率可以合理调节收入分配，体现公平。我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率综合运用于个人所得税制。其中，对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，采用超额累进税率，实现量能负担。对劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率，实行等比负担。

（三）费用扣除从宽、从简

我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。对工资、薪金所得，适用的减除费用标准为每月3500元；对劳务报酬等所得，每次收入不超过4000元的减除800元，每次收入4000元以上的减除20%的费用。按照这样的标准减除费用，实际上等于对绝大多数的工资、薪金所得予以免税或只征很少的税款，也使得提供一般劳务、取得中低劳务报酬所得的个人大多不用负担个人所得税。

  （四）计算简便

我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦；各种所得项目实行分类计算，并且具有明确的费用扣除规定，费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，符合税制简便原则。

三、热点问题汇集

（一）个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税？

工资、薪金所得。个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

个体工商户的生产、经营所得。对企事业单位的承包经营、承租经营所得。个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

劳务报酬所得。个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。

稿酬所得。个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。这里所说的作品，包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。

特许权使用费所得。个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

利息、股息、红利所得。个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

财产租赁所得。个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

财产转让所得。个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

偶然所得。个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

其他所得。对于今后可能出现的需要征税的新项目，以及个人取得的难以界定应税项目的个人所得，由国务院财政部门确定征收个人所得税。

（二）个人所得税的税率？

    工资、薪金所得，适用3%-45%的七级超额累进税率。

    个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）

 

级数	当月应纳税所得额	税率（%）
一	不超过1500元的部分	3
二	超过1500元至4500元的部分	10
三	超过4500元至9000元的部分	20
四	超过9000元至35000元的部分	25
五	超过35000元至55000元的部分	30
六	超过55000元至80000元的部分	35
七	超过80000元的部分	45

     个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，适用5%—35%的五级超额累进税率。

 个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

级数	本纳税年度应纳税所得额	税率（%）
一	不超过15000元的部分	5
二	超过15000元至30000元的部分	10
三	超过30000元至60000元的部分	20
四	超过60000元至100000元的部分	30

特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。

对稿酬所得，规定在适用20%税率征税时，按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额。

对劳务报酬所得一次收入畸高的，规定在适用20%税率征税的基础上，实行加成征税办法。

劳务报酬所得适用税率表

级数	每次应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过20000元的部分	20	0
2	超过20000元至50000元的部分	30	2000
3	超过50000元的部分	40	7000

（三）如何申报和缴纳个人所得税？

申报方式：

对纳税人个人所得税的应纳税额，分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。

可以在应税所得的支付环节扣缴个人所得税的，由扣缴义务人履行代扣代缴义务。个人所得税以取得应税所得的个人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。按照税法规定代扣代缴个人所得税，是扣缴义务人的法定义务，必须依法履行。

纳税人有下列情形之一的，必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款，具体为：年所得12万元以上的；在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。

申报纳税地点：

1、申报纳税地点一般应为收入来源地的税务机关。

2、纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。

3、从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。

申报纳税期限：

纳税人应在取得应纳税所得的次月15日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。

工资、薪金所得的应纳税款，按月计征，由扣缴义务人或纳税义务人在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表。

对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月15日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。对账册不健全的个体工商户，其生产、经营所得的应纳税款，由税务机关依据《税收征管法》自行确定征收方式。

纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税；在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的15日内预缴税款，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

劳务报酬，稿酬，特许权使用费，利息、股息、红利、财产租赁、财产转让所得和偶然所得等，按次计征。取得所得的纳税人应当在次月15日内将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表。

个人从中国境外取得所得的，其来源于中国境外的应纳税所得，在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的30日内，向中国主管税务机关申报纳税；在取得境外所得时结清税款的，或者在境外按所得来源国税法规定免予缴纳个人所得税的，应当在次年1月1日起30日内，向中国主管税务机关申报纳税。

申报纳税方式：1、本人直接申报纳税；2、委托他人代为申报纳税；3、采用邮寄方式在规定的申报期内申报纳税（以寄出地的邮戳日期为实际申报日期）。

如需了解更多个人所得税相关政策，欢迎登陆我局官方网站（www.cq-l-tax.gov.cn）或拨打我局12366纳税服务热线，我们将竭诚为您服务。