【案例三十  土地过户到项目公司的财税处理】

本案设计人   安盾研究院高级研究员  吕培全

一、案例基本信息

由股东甲公司出资51%、乙公司出资49%，共同出资5000万元组建成立的A公司，2015年12月1日，以200万元/亩的价格，通过招投标手续购入重庆某郊区地块W共100亩，并取得土地出让金专用收据。2019年12月1日，A公司领导层商议一致同意，将成立B项目公司，将W地块过户到B项目公司进行开发；2019年12月土地的评估公允价值为300万元/亩。

现有三种方案可供选择：

1、由A公司投资成立全资B子公司，A公司与B公司签订土地无偿划转协议，将该地块W按账面净值划转到B公司名下；

2、 由A公司进行分立，分立成A公司及B公司，股权比例不变，将该地块W以及购买时的相关联的债权一并转让给B公司；

3、 将该地块W以增资扩股形式投资入股到B公司名下。

运用财税法相关知识进行分析：

（1）分析不同方案下土地变更中的税收成本，选择最优方案；

（2）最优方案下，土地过户到B公司涉及各方的账务处理（写出会计分录）；

（3）最优方案下，为土地过户到B公司完善相关手续及资料。